De afdeling Belastingen van BNP Paribas Fortis formuleerde volgend antwoord op je vraag: "De fiscale behandeling van een woning en van de leningen die gediend hebben ter financiering ervan, hangt af van de kwalificatie als “eigen woning”, dan wel als “niet-eigen woning”.
Elkeen kan op een gegeven ogenblik slechts één “eigen woning” hebben. Bovendien kunnen echtgenoten of wettelijk samenwonende partners die gezamenlijk belast worden eveneens slechts één “eigen woning” hebben.
De beoordeling of een woning al dan niet als een “eigen woning” kwalificeert wordt dag per dag beoordeeld en kan dus in de loop van het jaar wijzigen. De “eigen woning” is in principe de woning die door de eigenaar betrokken wordt met zijn gezin.
Is er geen woning die door de belastingplichtige met zijn gezin betrokken wordt, dan kan een woning toch kwalificeren als de “eigen woning” indien die woning door de belastingplichtige niet betrokken kan worden omwille van:
- sociale of beroepsredenen;
- contractuele of wettelijke belemmeringen;
- de stand van verbouwings- of bouwwerkzaamheden.
Een woning die te klein is voor de behoeften van het gezin (bijvoorbeeld een appartement met één slaapkamer voor een gezin met kinderen), kan bijgevolg toch kwalificeren als de “eigen woning” omwille van sociale redenen, zelfs al wordt die woning verhuurd. De kwalificatie als “eigen woning” valt evenwel weg van zodra de belastingplichtige (of de echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder of bezitter wordt van een andere woning die door hem(haar) zelf betrokken wordt.
We begrijpen dat uw appartement tot op heden kwalificeerde als de “eigen woning” omwille van sociale redenen. Vanaf het ogenblik dat u uw nieuwe woning betrekt, wordt de nieuwe woning de “eigen woning” en wordt het appartement een “niet-eigen woning”.
Het KI van de “eigen woning” kan vermeld worden onder Vak IX, B van de aangifte. Het onder Vak IX, B vermelde onroerend inkomen wordt vrijgesteld van belastingen. In uw situatie gaat het hier dus om het KI van het appartement, beperkt tot het aantal dagen dat het appartement kwalificeert als de “eigen woning”, én het KI van de nieuwe woning, beperkt tot het aantal dagen dat u de nieuwe woning betrekt.
Het KI van een “niet-eigen woning” moet vermeld worden onder Vak III van de aangifte. Het onder Vak III vermelde onroerend inkomen wordt onderworpen aan belastingheffing. In uw situatie gaat het hier dus om het KI van het appartement, beperkt tot het aantal dagen dat het appartement kwalificeert als een “niet eigen woning”, én desgevallend het KI van de nieuwe woning, beperkt tot het aantal dagen tussen de aankoopdatum en de verhuisdatum.
Hebt u leningen voor de financiering van één of beide woningen, dan kunnen deze leningen desgevallend genieten van gewestelijke fiscale voordelen gedurende de periode dat de gefinancierde woning kwalificeert als de “eigen woning”. Gedurende de periode dat de gefinancierde woning kwalificeert als de “niet-eigen woning” kan u desgevallend genieten van federale fiscale voordelen.
De fiscaliteit van woonleningen en de verwerking ervan in de aangifte is bijzonder complex. U bespreekt dit best met uw financieel adviseur of met uw belastingkantoor."
