Lening bij familie (Beantwoord op 30-10-2003)

Wanneer je je tot familie richt voor een lening, kan je geen aanspraak maken op eender welk fiscaal voordeel. Dit kan alleen wanneer de lening wordt afgesloten bij een financiële instelling.

Hieronder geven de specialisten van Fortis Bank nog even aan hoe het fiscale plaatje van een lening precies in elkaar zit.

“De intresten van een krediet dat wordt afgesloten om de bouw, de aankoop of de verbouwing van een particuliere woning te financieren, zijn fiscaal aftrekbaar.

Wanneer iemand een lening aangaat om daarmee een onroerend goed te "verwerven" of te "behouden", dan kan hij de intresten van die lening aftrekken van zijn belastbare onroerende inkomsten. Onroerende inkomsten zijn de belastbare inkomsten in verband met woningen, gebouwen, gronden, enz.

De intresten van een lening met betrekking tot één bepaald onroerend goed zijn daarbij aftrekbaar van de totale belastbare inkomsten van alle onroerende goederen van dezelfde ontlenende belastingplichtige. Beide echtgenoten worden voor de intrestaftrek beschouwd als één belastingplichtige. De aftrek van de intresten is beperkt tot het belastbare bedrag van de onroerende inkomsten van het jaar waarin de intresten betaald werden.

Om de gewone intrestaftrek te kunnen toepassen, zijn er geen speciale voorwaarden te vervullen wat betreft de af te sluiten lening :

- Het mag een hypothecaire lening zijn, maar ook gelijk welke andere vorm van lang- of kortlopend krediet. De intresten van een lening op afbetaling komen dus perfect in aanmerking voor de gewone intrestaftrek.

- Het feit of er een waarborg (hypotheek, hypothecair mandaat, borg, pand, ...) voorzien is voor de lening, is van geen belang;

- Hetzelfde geldt voor de looptijd van de lening : de wet stelt hier geen minimumduur voorop.

- De persoon van de "uitlener" speelt evenmin een rol : dit kan een Belgische of een buitenlandse bank zijn, maar evengoed een andere particulier, bijvoorbeeld een familielid of een vennootschap.

Gaat het om een nieuw gebouwde woning, dan kan eventueel bovenop de gewone intrestaftrek nog de bijkomende intrestaftrek toegepast worden die een groter belastingvoordeel oplevert.

De bijkomende intrestaftrek is enkel van toepassing voor de intresten van :

- hypothecaire leningen

- die een minimumlooptijd hebben van 10 jaar

- die zijn afgesloten na 30 april 1986

- en het ontleende kapitaal moet aangewend worden voor

a) ofwel de bouw van een woning of de aankoop met BTW van een nieuwe woning, die gelegen is in België en die de enige woning is van de belastingplichtige

b) ofwel de verbouwing van een bestaande woning die sedert ten minste 15 jaar in gebruik is genomen (voor 1 november 1995 was deze minimumduur gelijk aan 20 jaar).

De woning waaraan verbouwd wordt moet ook gelegen zijn in België, en zij moet de enige woning zijn van de belastingplichtige.

De verbouwing zelf moet worden uitgevoerd door een geregistreerde aannemer en er moet een minimumbedrag (btw inbegrepen) aan werken uitgevoerd worden.

Als verbouwingswerken gelden in principe alle werken tot renovatie, verbetering, herstelling of onderhoud van de woning. Tuinaanleg, aanleg van een zwembad en reinigingswerken, honoraria van architecten en ingenieurs zijn uitgesloten. Het is dus nuttig om vooraf na te gaan of de werken die u gaat uitvoeren, in aanmerking komen voor de bijkomende interestaftrek.

Een hypothecaire lening is een lening met een effectieve hypotecaire inschrijving : een lening gewaarborgd door een hypothecair mandaat of een hypothecaire volmacht komen niet in aanmerking.

De toepassing van de bijkomende intrestaftrek is beperkt in de tijd : hij geldt slechts voor een periode van twaalf jaar.

Voor de bouw of de aankoop onder het stelsel van de BTW begint de periode van 12 jaar te lopen vanaf het inkomstenjaar waarin het kadastraal inkomen van de nieuwe woning voor het eerst moet worden aangegeven in de aangifte personenbelasting. Dit is in principe vanaf het jaar waarin de woning voor het eerst in gebruik genomen wordt. Enkel bij ingebruikname van de woning in december begint de periode te lopen vanaf het jaar dat volgt op het jaar van de ingebruikname.”